销售二手车增值税税率例题_销售二手车增值税优惠政策

1.销售二手的小汽车增值税税率

2.二手车增值税怎么算

3.2022年销售二手车增值税税率

4.小规模纳税人销售二手车增值税税率

5.销售旧机动车增值税怎么算

针对近期基层税务机关和纳税人反映较多的增值税征管问题,结合新出台的二手车经销企业增值税优惠政策,税务总局制发该公告,对相关问题予以规范和明确。具体包括:

一、关于二手车经销纳税人减按0.5%征收率征收增值税相关问题

(一)销售额计算

为提高新出台二手车经销业务减征增值税政策执行的确定性和统一性,公告明确,自2020年5月1日至2023年12月31日,从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车,减按0.5%征收率征收增值税,并按下列公式计算销售额:

销售额=含税销售额/(1+0.5%)

同时,为规范征管,本公告发布后新出台的增值税征收率变动政策,均比照上述公式原理计算销售额。

(二)发票开具

按照《二手车流通管理办法》(商务部令2005年第2号公布)规定,二手车经销企业销售二手车时,应当向买方开具税务机关监制的统一发票。因二手车销售统一发票不是有效的增值税扣税凭证,为维护购买方纳税人的进项抵扣权益,公告明确,从事二手车经销业务的纳税人除按规定开具二手车销售统一发票外,购买方索取增值税专用发票的,纳税人应当为其开具征收率为0.5%的增值税专用发票。

需要注意的是,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》相关规定,如果购买方为消费者个人,从事二手车经销业务的纳税人不得为其开具增值税专用发票。

(三)纳税申报

一般纳税人在办理增值税纳税申报时,减按0.5%征收率征收增值税的销售额,应当填写在《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)“二、简易计税方法计税”中“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”相应栏次;对应减征的增值税应纳税额,按销售额的2.5%计算填写在《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》“应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

小规模纳税人在办理增值税纳税申报时,减按0.5%征收率征收增值税的销售额,应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次;对应减征的增值税应纳税额,按销售额的2.5%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

二、关于废弃物专业化处理适用税率问题

纳税人受托运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式,对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置,公告区分不同情况,明确了适用的增值税税率:1.采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的,受托方属于提供《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号文件印发)“现代服务”中的“专业技术服务”,其收取的处理费用适用6%的增值税税率;2.专业化处理后产生货物,且货物归属委托方的,受托方属于提供“加工劳务”,其收取的处理费用适用13%的增值税税率;3.专业化处理后产生货物,且货物归属受托方的,受托方属于提供“专业技术服务”,其收取的处理费用适用6%的增值税税率,受托方将产生的货物用于销售时,适用货物的增值税税率。

三、关于拍卖行受托拍卖文物艺术品发票开具问题

为解决文物艺术品拍卖中发票开具的特殊问题,公告明确,拍卖行受托拍卖文物艺术品,委托方按规定享受免征增值税政策的,拍卖行可以自己名义就代为收取的货物价款向购买方开具增值税普通发票,对应的货物价款不计入拍卖行的增值税应税收入。公告同时明确了文物艺术品的范围,具体包括书画、陶瓷器、玉石器、金属器、漆器、竹木牙雕、佛教用具、古典家具、紫砂茗具、文房清供、古籍碑帖、邮品钱币、珠宝等收藏品。

四、关于限售股买入价的确定

按照增值税对股权投资不征税、股票(金融商品)转让增值部分征税的税制安排,《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(2016年第53号,以下称53号公告)按照限售股的形成原因,明确了限售股买入价的确定原则。按照有利于纳税人原则,针对53号公告规定的买入价低于纳税人取得限售股实际成本的特殊情形,公告进一步明确,按照53号公告确定的买入价低于该单位取得限售股实际成本价的,以实际成本价为买入价计算缴纳增值税。

举例说明:A公司投资B公司股权初始投资成本为20元/股,后续B公司首次公开发行股票并上市,A公司在持有B公司限售股解禁后卖出价为40元/股。如果上市发行价为30元/股,则A公司转让B公司限售股按照卖出价减发行价的余额10元/股(=40-30)计算缴纳增值税;如果上市发行价为10元/股,则A公司转让B公司限售股按照卖出价减实际成本价的余额20元/股(=40-20)计算缴纳增值税。

五、关于纳税人实际享受增值税减免税政策起始时间的选择问题

为进一步明晰纳税人权利和义务,公告明确,在某项增值税减免税政策出台后,一般纳税人可以在该项政策执行期限内,按照纳税申报期选择开始享受这项减免税政策的时间。在一般纳税人实际享受某项服务、不动产或无形资产相关减免增值税政策后,选择放弃其减免税权的,与销售货物放弃减免税权一样,均应以书面形式提交放弃免(减)税权声明,报主管税务机关备案。需要特别提醒注意的是,上述规定适用于增值税一般纳税人。

举例说明:按照《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号)规定,自2020年1月1日起,纳税人提供生活服务取得的收入,可以享受免征增值税的优惠政策。某一般纳税人提供住宿服务(属于生活服务),可以选择就2020年1月提供住宿服务取得的全部收入按照征税申报、缴税,并开具增值税专用发票;自2月1日起,就其提供住宿服务取得的收入按照免税申报,不得开具增值税专用发票。此后,如果该纳税人选择放弃享受住宿服务免税权,应按规定以书面形式向主管税务机关提交纳税人放弃免(减)税权声明,并自提交声明的次月起,按照现行规定计算缴纳增值税。

六、关于一般纳税人转登记为小规模纳税人问题

为支持小规模纳税人复工复业,国家针对小规模纳税人出台了增值税减免政策。考虑到疫情对企业生产经营的影响,为使纳税人充分享受税收优惠,公告明确一般纳税人如果年销售额不超过500万元的,可在2020年底前选择转登记为小规模纳税人,转登记后可享受增值税小规模纳税人相应的增值税优惠政策。为使符合转登记条件的纳税人尽快享受小规模纳税人相关优惠,公告明确,此条款自公告发布之日起施行。

七、关于《增值税减免税申报明细表》中“免税额”等两栏不需填写问题

为减轻纳税人申报负担,自公告发布之日起,一般纳税人在办理增值税纳税申报时,《增值税减免税申报明细表》“二、免税项目”第4栏“免税销售额对应的进项税额”和第5栏“免税额”不需填写。

销售二手的小汽车增值税税率

车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额，计算公式为：应纳税额=计税价格×税率。如果消费者买的是国产私车，计税价格为支付给经销商的全部价款和价外费用，不包括增值税税款(税率17%)。因为机动车销售专用发票的购车价中均含增值税税款，所以在计征车辆购置税税额时，必须先将17%的增值税剔除，即车辆购置税计税价格=发票价÷1.17，然后再按10%的税率计征车辆购置税。比如，消费者购买一辆10万元的国产车，去掉增值税部分后按10%纳税。计算公式是100000÷1.17×0.1=8547元。

二手车增值税怎么算

销售二手车增值税税率具体如下：

1、如果企业是一般纳税人，销售不动产，是按9%来计算增值税；

2、如果属于简易征收的企业，则是按5%来计算，小规模企业销售不动产，按5%计算缴纳增值税。

3、一般纳税人销售使用过的车辆的增值税税率选择，适用的情况具体是：分为征收率2%和征收率3%

（1）当时购买的车辆用于不得抵扣项目，比如用于简易计税、免税项目或者专门用于集体福利、个人消费以及非正常损失等其他不得抵扣进项税的项目。处置可以享受3%减按2%计税的优惠；

（2）2013年8月之前购入的汽车，当时是不能抵扣进项税的，因此在处置时可以享受3%减按2%计税优惠的；

（3）纳税人在购进车辆时为小规模纳税人，后来认定为一般纳税人，在销售该车辆时可以享受3%减按2%计税优惠；

（4）营改增的纳税人，在纳入本地区营改增试点之日前取得的车辆，由于当时是不能抵扣进项税的，因此现在处置的话，可以享受3%减按2%计税优惠。

（5）上述情况，可以适用简易计税，按照2%征收率缴纳增值税，但是只能开具增值税普通发票。

（6）上述四种情况均可以放弃减税，按照3%征收率缴纳增值税，可以开具增值税专用发票。

综上所述，二手车，是指从办理完注册登记手续至达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的车辆，具体范围按照国务院商务主管部门出台的二手车流通管理办法执行。

法律依据：

《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条

增值税税率：

（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5.国务院规定的其他货物。

（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。

（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

税率的调整，由国务院决定。

2022年销售二手车增值税税率

方法如下：

1、增值税一般纳税人销售自己使用过的旧机动车，属于不得抵扣且未抵扣增值税进项税额的，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。销售额和应纳税额的计算公式为：销售额=含税销售额除以（1+4%），应纳税额=销售额×4%除以2。

2、小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的旧机动车，减按2%征收率征收增值税。销售额和应纳税额的计算公式为：销售额=含税销售额除以（1+3%），应纳税额=销售额×4%除以2。

小规模纳税人销售二手车增值税税率

1.从事二手车经销业务的纳税人，无论是增值税一般纳税人，还是小规模纳税人，销售其收购的二手车，自2020年5月1日至2023年12月31日，纳税人减按0.5%征收率征收增值税。

销售额=含税销售额/(1+0.5%)

购买方索取增值税专用发票的，应当开具征收率为0.5%的增值税专用发票。

如果增值税一般纳税人放弃免税、减税权的，可按13%税率计算缴纳增值税并可开具增值税专用发票。放弃的，36个月内不变。

但，依据《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》和《国家税努总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》规定，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税，应按规定开具免税普通发票。虽然0.5%也是征收率，但依据现有政策解释口径，由于其原征收率也适用3%，所以也适用免征增值税政策。

2非二手车经销的增值税一般纳税人企业，销售二手车属于纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，应开具3%的增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

纳税人可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具3%的增值税专用发票。

纳税人不享受简易征收政策，适用一般计税方法按照13%计算缴纳增值税，并可按13%税率计算缴纳增值税并开具增值税专用发票。

3.非二手车经销的增值税小规模纳税人企业(其他个人除外)销售自己使用过的固定资产，可享受3%减按2%征收率征收增值税，应开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

小规模纳税人可以放弃减按2%，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税的，可以开具增值税专用发票。

同上，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税，应按规定开具免税普通发票。

4.自然人销售自己使用过的物品适用增值税免税政策，开具增值税普通发票。

无论是否享受免税，自然人均只能代开增值税普通发票或增值税电子普通发票，不得代开增值税专用发票。

5.出口企业出口二手车的出口退(免)税

(1)从企业或者个体工商户购进，可以取得13%或3%的增值税专用发票，可以正常办理退税；

(2)取得的是增值税普通发票，无法办理退税；

(3)从自然人那里购进的，根据增值税暂行条例相关规定，自然人个人销售二手车适用增值税免税政策的，只能开具增值税普通发票，因此出口企业无法办理退税。

法律依据

《中华人民共和国税收征收管理法》第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

销售旧机动车增值税怎么算

小规模纳税人销售二手车按照3%的征收率缴纳增值税。但需要注意的是，符合特定条件的二手车交易可能可以享受到免税或者减税的政策。

根据《中华人民共和国增值税法》及其实施条例的规定，销售二手车应按照适用税率征收增值税。对于小规模纳税人而言，适用税率为3%，也就是说销售二手车时，小规模纳税人需要按照3%的税率向国家缴纳增值税。不过需要注意的是，根据相关政策规定，符合特定条件的二手车交易可以享受到免税或者减税的政策。例如，对于家庭自用的二手车交易，按照税法规定可以免税；对于在一定范围内销售较低价值二手车的纳税人，则可以按照减按1.5%的税率缴纳增值税。同时，对于单个二手车的价值超过10万元的交易，也可以申请进行增值税的“差价征收”。需要提醒的是，享受免税或者减税的交易需要符合一定的条件，且应填写并提交相关申报表格，否则就不能享受相应的政策优惠了。

二手车交易适用哪些税种？根据我国的税法规定，二手车交易主要适用增值税和车辆购置税。其中，增值税适用于销售环节，车辆购置税适用于购买环节。对于小规模纳税人而言，增值税适用税率为3%，而车辆购置税则依据该车辆的排量、车价等综合因素来确定。

小规模纳税人销售二手车需要按照3%的税率缴纳增值税，但是符合特定条件的二手车交易也有可能享受到免税或者减税的政策。各位市民在进行二手车交易时，建议详细了解相关的税收政策，以免影响自己的权益。

法律依据：

《中华人民共和国增值税法》第三十六条 销售二手货物应当按照适用税率征收增值税。

销售旧机动车的增值税计算方法包括确定计税价格、适用税率、计算应纳税额和抵扣税额等步骤，具体情况需根据相关税法和政策确定。

销售旧机动车的增值税是根据中国的税法规定进行计算的。根据《中华人民共和国增值税法》和相关政策，以下是计算销售旧机动车增值税的一般步骤：

1、确定计税价格：计税价格是指销售旧机动车的实际交易价格。如果是个人之间的二手车交易，计税价格通常是双方约定的交易价格。如果是个人向企业销售或者企业之间的交易，计税价格通常是交易价格减去旧车残值的部分。

2、确定适用税率：根据《中华人民共和国增值税法》的规定，销售旧机动车适用的增值税税率为3%。

3、计算应纳税额：应纳税额等于计税价格乘以适用税率。例如，如果计税价格为10万元，那么应纳税额为10万 乘以3% = 3000元。

4、抵扣税额：如果销售旧机动车的纳税人是一般纳税人，可以按照规定抵扣相应的进项税额。抵扣税额是指纳税人购买旧机动车时支付的增值税。抵扣税额可以从应纳税额中扣除，最终纳税额等于应纳税额减去抵扣税额。

需要注意的是，以上是一般情况下销售旧机动车增值税的计算方法，具体情况还需要根据相关税法规定和政策来确定。

综上所述：

旧机动车销售的增值税计算方法及相关规定根据国家税务部门的规定进行执行。根据目前的税法规定，销售旧机动车时，增值税的计算是基于销售价款的增值部分。具体计算方法如下：首先确定销售价款，即旧机动车的售价，然后减去购买价款，即旧机动车的购买成本，得到增值部分。根据增值部分的数额，按照适用税率进行增值税的计算。增值税的税率根据不同地区和车辆类型可能有所不同，一般情况下为17%。此外，销售旧机动车时还需要遵守相关规定，如办理增值税发票等。

法律依据：

《中华人民共和国车辆购置税法》

第十条

车辆购置税由税务机关负责征收。